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企业逃增值税花招百出 欧盟各国防不胜防
华翼网新闻中心 news.chinesewings.com - 财经金融证券新闻) 2007-06-04
在欧洲地区进行贸易的企业,有不少利用欧盟各国增值税(VAT) 税率的不同进行逃漏税。但利用增值税法漏洞进行“移转逃税(carousel frau)”的诈骗行为,在欧洲各地愈来愈多。欧洲各国政府努力查缉但效果不彰,导致了数十亿欧元的财政损失。  (www.chinesewings.com)
 
据欧盟委员会表示,由于企业漏缴增值税问题严重,其造成的损失,甚至超过最近一年用于共同农业政策的 500亿欧元。 

法国虽然持续否认逃漏税问题严重,但日前亦表示,在去年内已损失 190亿欧元的税务收入。且不单是法国有此问题,德国去年就查缉一辆满载手机的货车,长期在德瑞边境来去已达 5年,其重复申报出口、重复减免增值税达1.65亿欧元。 

截至当前为止,似乎只有英国顺利对移转逃税诈骗进行了逮捕行动。但虽然各国海关官员们都绷紧神经小心留意,仍难防堵厂商用以物易物的新逃税方法“对销交易(contra trading)”,跟欧盟各国海关大玩猫捉老鼠的游戏。 

移转逃税最基本的方法是“不明交易(missingtrade)逃税”。商人先设立公司,从无加值税的欧盟地区进口如手机等商品,再将货品在有加值税的国家售出,以避免支付进口时的税额,从中获取利益。 

且由于货物跨越欧盟成员国国界毋需支付加值税,因此许多移转逃税诈骗者,持续让货物重复进出口,以便在每次出口都可获得退税。 

对销交易的逃税方式则通常是由两家公司一起进行,其业务范围可能包括欧盟内外的国家。其中一方提供软件或产权等无形财产,另一方则提供如手机等实际货物。双方各有进出,且交易可能是合法进行。某些诈骗集团则会先在其中一国支付小额的加值税,以掩饰在另一国收取高额退税的意图。 

Institute of Chartered Accountants ofScotland(苏格兰特许会计师公会)的加值税专家RobinHume说,“毫无疑问地,这类诈欺逃税在欧洲愈来愈多。”

在英国此问题较不严重。HMRevenue & Customs (HMRC;英国皇家税务及海关部)去(2006)年与荷兰共同侦破一起利用First CuraçaoInternational Bank所进行的移转逃税诈骗。 

去年此时,英国政府每天支出约 1亿英镑成本来打击移转逃税,侦破之后,英国的移转逃税诈骗情况就减少许多。 

英国政府并于本周宣布,变更针对手机与计算机芯片等货物的加值税退税方式。这将使加值税只在货品被卖给最终消费者时才会进行征收,也可避免加值税在刻意的进出口循环中消失。 

然而,这个方法可能只在短期内有效。Hume表示,“很快地增值税诈骗工具会变成iPod、MP3 随身听,或是数位相机。据说也有利用化妆品和Mont Blanc钢笔来进行的逃税诈骗行为。”

HMRC任用了更多的调查员,并谨慎处理可能是诈骗的案件。但计算机零组件公司MobilX总监Steven Bell 认为,HMRC不只是打击诈骗分子,而是打击了整个产业。“基本上他们认为,所有进行相关贸易的人都有诈骗的可能。”MobilX当前正有 800万英镑的增值税退税案被扣在有关当局。 

HMRC表示,在过去一年内,有 95%的增值税退税案经调查后,都是诈骗行为。近年来英国政府因加值税损失超过 100亿英镑,当前正努力回收中,据说大部份的钱最后都流到杜拜,藉由当地房市进行洗钱动作。 

在整个欧洲,当前则致力于加强各国警力单位与海关人员间的信息交流,不过,这仍不足以应付对销交易式的逃税行为。 

长期来看,欧盟需要利用修法来防杜增值税诈骗行为,欧盟税务委员 Laszlo Kovacs说。欧盟财政官员将于 6月 5日的会议中讨论此事,而他们必定会同意,在防止利用政策漏洞进行诈骗上,该有更完善的监控与合作。 

5 月下旬,英国上议院提出建议,可对只征收消费税的地区加征反向税(reverse charge);或是对欧盟地区内,本国生产、进口,却在他国售出的货物加征反向税。但当前欧盟官员尚未做出决定。 

除欧洲外,加拿大也因印第安保留区有免税优惠,而出现了移转逃税诈骗现象。 

这个手法称之为“flipping”,通常是汽车、卡车、重型建筑机具如推土机等的重覆销售,诈骗者可以在每次运送时,都申请商品及服务税(GST) 的退税。 

最典型的例子就是车辆会被重覆多次买卖,进出保留区。由于它被视做出口,每次运送都可得到6%退税,有些诈骗犯利用此方式获利数百万加币。 

在加拿大Ontario 省的一起案例中,一诈骗集团在一日内,将一批车辆在加拿大国内许多不同地区重覆售出,利用这方式骗取2000万加币的退税,但实际上并没有任何车辆被转手。此诈骗集团最高被处 4年徒刑。 

美国Boston University法学院教授Richard Ainsworth曾深入研究车辆“flipping”诈骗与英国的移转逃税诈骗,他表示这些利用商品及服务税与消费税的诈骗模式,跟利用增值税进行的诈骗模式极为类似。 

Ainsworth 并认为,这与税法的本质无关,而与市场的本质有关─当货品需经过多次转手才会到消费者端时,就容易孳生犯罪。 

他建议,应让税务人员提供经认证的增值税软件给需要跨国运送货物的公司,使其可以直接计算与送出加值税资料。若该公司拒绝使用该软件,就取消其跨国运货免税的优惠。他认为这个方法将可有效制止利用移转逃税方式来进行诈骗。
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